Hãy bắt đầu với định nghĩa về công cụ tài chính, là một công cụ tài chính, là một hợp đồng tạo ra các tài sản tài chính và các khoản nợ tài chính hoặc các công cụ tài chính của một thực thể. Quan tâm đến thực thể khác. Khi xem xét các quy tắc kế toán cho các công cụ tài chính, có một số vấn đề xung quanh việc phân loại, đo lường ban đầu và đo lường tiếp theo.
1. Công cụ tài chính là gì?
Công cụ tài chính là tài sản có thể được giao dịch hoặc chúng cũng có thể được coi là một danh mục đầu tư vốn có thể được giao dịch. Hầu hết các loại công cụ tài chính cung cấp dòng vốn hiệu quả và tính thanh khoản cho tất cả các nhà đầu tư trên toàn thế giới. Những tài sản này có thể là tiền mặt, các quyền theo hợp đồng để giao hoặc nhận tiền mặt hoặc các loại công cụ tài chính khác, hoặc bằng chứng về quyền sở hữu pháp nhân của một cá nhân.
Công cụ tài chính là một hợp đồng tiền tệ giữa các bên. Chúng có thể được tạo, giao dịch, sửa đổi và giải quyết. Chúng có thể là tiền mặt (tiền tệ), bằng chứng về quyền sở hữu của một thực thể hoặc các quyền theo hợp đồng để nhận hoặc giao hàng hóa bằng tiền tệ (ngoại hối); nợ (trái phiếu, khoản vay; vốn chủ sở hữu); hoặc các sản phẩm phái sinh (quyền chọn, hợp đồng tương lai, chuyển tiếp).
Các Chuẩn mực Kế toán Quốc tế ias 32 và 39 định nghĩa công cụ tài chính là “bất kỳ hợp đồng nào tạo ra tài sản tài chính của một thực thể và nghĩa vụ tài chính hoặc công cụ vốn thuộc sở hữu của một đơn vị khác”.
Các công cụ tài chính có thể được phân loại theo “loại tài sản” tùy thuộc vào việc chúng dựa trên vốn chủ sở hữu (phản ánh quyền sở hữu của tổ chức phát hành) hay dựa trên nợ (phản ánh khoản cho vay của nhà đầu tư đối với tổ chức phát hành). Nếu công cụ là nợ, nó có thể được phân loại thêm là ngắn hạn (dưới một năm) hoặc dài hạn. Các công cụ và giao dịch ngoại hối không dựa trên nợ hoặc vốn chủ sở hữu và thuộc các danh mục tương ứng của chúng.
Công cụ tài chính là một tài liệu vật lý hoặc ảo đại diện cho một thỏa thuận pháp lý liên quan đến bất kỳ giá trị tiền tệ nào.
Các công cụ tài chính có thể được chia thành hai loại: công cụ tiền mặt và công cụ phái sinh.
Các công cụ tài chính cũng có thể được chia nhỏ theo loại tài sản, tùy thuộc vào việc chúng dựa trên nợ hay dựa trên vốn chủ sở hữu.
Công cụ giao dịch bao gồm danh mục công cụ tài chính thứ ba duy nhất.
Các công cụ tài chính có thể là tài liệu vật lý hoặc ảo đại diện cho các thỏa thuận pháp lý liên quan đến bất kỳ giá trị tiền tệ nào. Các công cụ tài chính dựa trên vốn chủ sở hữu thể hiện quyền sở hữu đối với tài sản. Các công cụ tài chính dựa trên nợ thể hiện khoản vay từ nhà đầu tư cho chủ sở hữu tài sản.
Xem thêm: Tự do hóa tài chính là gì? Xu hướng tài chính hóa hiện nay?
Công cụ giao dịch bao gồm danh mục công cụ tài chính thứ ba duy nhất. Các danh mục phụ khác nhau tồn tại cho mỗi loại công cụ, chẳng hạn như cổ phiếu ưu đãi và cổ phiếu phổ thông.
Các Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (ias) định nghĩa công cụ tài chính là “bất kỳ hợp đồng nào tạo ra tài sản tài chính của một thực thể và các nghĩa vụ tài chính hoặc công cụ vốn chủ sở hữu của một đơn vị khác”.
Khi nói đến tài sản, nợ phải trả và các công cụ vốn chủ sở hữu, người ta nghĩ ngay đến báo cáo tài chính. Hơn nữa, định nghĩa mô tả các công cụ tài chính là hợp đồng, vì vậy về cơ bản, tài sản tài chính, nợ phải trả tài chính và công cụ vốn chủ sở hữu chỉ là một tờ giấy.
Vì vậy, khi chúng ta nói về kế toán công cụ tài chính, nói một cách đơn giản, điều chúng ta thực sự đang nói đến là cách chúng ta hạch toán các khoản đầu tư cổ phiếu, đầu tư trái phiếu và các khoản phải thu (tài sản tài chính), cách chúng ta hạch toán các khoản phải trả thương mại và dài các khoản vay có kỳ hạn (nợ phải trả tài chính), và cách chúng tôi hạch toán vốn chủ sở hữu (các công cụ vốn chủ sở hữu đại chúng). (Lưu ý: Các công cụ tài chính cũng bao gồm các công cụ phái sinh, nhưng không được thảo luận trong bài viết này.)
Công cụ tài chính có tên bằng tiếng Anh: “Financial Instruments”.
2. Phân loại Công cụ Tài chính và Tài sản:
Các công cụ tài chính chủ yếu được chia thành hai loại – công cụ phái sinh và công cụ tiền mặt.
Các công cụ phái sinh có thể được định nghĩa là các công cụ có các đặc điểm và giá trị có thể được lấy từ thực thể cơ bản của chúng (chẳng hạn như lãi suất, chỉ số hoặc tài sản, v.v.). Giá trị của các công cụ này có thể được rút ra từ các hành động trong các phần sau. Ngoài ra, chúng có thể được liên kết với các chứng khoán khác như trái phiếu và cổ phiếu / cổ phiếu.
Mặt khác, công cụ tiền mặt được định nghĩa là công cụ có thể dễ dàng chuyển nhượng và có giá trị trên thị trường. Một số ví dụ phổ biến nhất về công cụ tiền mặt là tiền gửi và cho vay, trong đó người cho vay và người đi vay phải đi đến một thỏa thuận.
Xem thêm: Đầu tư tài chính dài hạn là gì? Đầu tư tài chính ngắn hạn là gì?
Loại công cụ tài chính
Các công cụ tài chính có thể được chia thành hai loại: công cụ tiền mặt và công cụ phái sinh.
– Công cụ tiền mặt:
Giá trị của một công cụ tiền mặt bị ảnh hưởng và xác định trực tiếp bởi thị trường. Những thứ này có thể dễ dàng chuyển nhượng chứng khoán.
Các công cụ tiền mặt cũng có thể là tiền gửi và các khoản cho vay theo thỏa thuận giữa người đi vay và người cho vay.
– Các công cụ phái sinh
Giá trị và đặc điểm của các công cụ phái sinh phụ thuộc vào các thành phần cơ bản của công cụ, chẳng hạn như tài sản, lãi suất hoặc chỉ số.
Ví dụ: hợp đồng quyền chọn cổ phiếu là một hợp đồng phái sinh vì nó thu được giá trị từ cổ phiếu cơ sở. Quyền chọn cung cấp quyền mua hoặc bán cổ phiếu ở một mức giá xác định vào một ngày cụ thể, nhưng không phải là nghĩa vụ. Khi giá cổ phiếu tăng và giảm, giá trị của quyền chọn cũng vậy, mặc dù không nhất thiết phải theo cùng một tỷ lệ phần trăm.
Xem thêm: Ức chế tài chính là gì? Đặc điểm và ví dụ của áp chế tài chính?
Có thể có các công cụ phái sinh mua bán không cần kê đơn (otc) hoặc các công cụ phái sinh được giao dịch trên một sàn giao dịch. OTC là một thị trường hoặc quy trình mà qua đó các chứng khoán không được niêm yết trên sàn giao dịch chính thức được định giá và giao dịch.
Phân loại tài sản của các công cụ tài chính
Các công cụ tài chính cũng có thể được phân loại theo loại tài sản, tức là các công cụ tài chính dựa trên vốn chủ sở hữu và dựa trên nợ.
Các công cụ tài chính dựa trên cổ phiếu bao gồm các chứng khoán như cổ phiếu / cổ phiếu. Ngoài ra, các công cụ phái sinh được giao dịch trao đổi như hợp đồng tương lai cổ phiếu và quyền chọn cổ phiếu cũng thuộc cùng một loại.
Mặt khác, các công cụ tài chính dựa trên nợ bao gồm các chứng khoán ngắn hạn như thương phiếu (cp) và tín phiếu kho bạc (t-bill) có kỳ hạn từ một năm trở xuống.
Các công cụ tiền mặt như chứng chỉ tiền gửi (cd) cũng thuộc loại này. Tương tự như vậy, các sản phẩm phái sinh được giao dịch trao đổi, chẳng hạn như hợp đồng tương lai lãi suất ngắn hạn, thuộc loại này.
Các chứng khoán như trái phiếu được xếp vào loại này vì các công cụ tài chính dựa trên nợ dài hạn có thời gian đáo hạn hơn một năm. Các công cụ phái sinh được giao dịch trao đổi, bao gồm các hợp đồng tương lai và quyền chọn trái phiếu, là những ví dụ khác.
Các công cụ tài chính cũng có thể được chia nhỏ theo loại tài sản, tùy thuộc vào việc chúng dựa trên nợ hay dựa trên vốn chủ sở hữu.
Xem thêm: Kiến thức về tài chính là gì? Tầm quan trọng của giáo dục tài chính
– Các Công cụ Tài chính Dựa trên Nợ:
Các công cụ tài chính nợ ngắn hạn có thời gian đáo hạn từ một năm trở xuống. Các chứng khoán này có dạng hối phiếu và thương phiếu. Loại tiền mặt này có thể là tiền gửi và chứng chỉ tiền gửi (cd).
Các công cụ phái sinh được giao dịch theo các công cụ tài chính dựa trên nợ ngắn hạn có thể là hợp đồng tương lai lãi suất ngắn hạn. Các công cụ phái sinh OTC là các thỏa thuận tỷ giá kỳ hạn.
Một công cụ tài chính dựa trên nợ dài hạn trong một năm. Theo cổ phiếu, đây là một trái phiếu. Các khoản tương đương tiền là các khoản cho vay. Các công cụ phái sinh được giao dịch trên sàn giao dịch là hợp đồng tương lai trái phiếu và quyền chọn hợp đồng tương lai trái phiếu. Các công cụ phái sinh OTC là hoán đổi lãi suất, giới hạn và sàn, quyền chọn lãi suất và các công cụ phái sinh kỳ lạ.
– Các công cụ tài chính dựa trên vốn chủ sở hữu:
Chứng khoán theo các công cụ tài chính dựa trên cổ phiếu. Các công cụ phái sinh cho các giao dịch như vậy bao gồm quyền chọn cổ phiếu và hợp đồng tương lai cổ phiếu. Các công cụ phái sinh OTC là các quyền chọn cổ phiếu và các công cụ phái sinh kỳ lạ.
Lưu ý:
Không có chứng khoán ngoại hối. Các khoản tương đương tiền được tính theo tỷ giá giao ngay, là tỷ giá phổ biến. Các công cụ phái sinh được giao dịch bằng ngoại hối là các hợp đồng tương lai tiền tệ. Các công cụ phái sinh OTC bao gồm quyền chọn ngoại hối, tất cả các giao dịch chuyển tiếp và hoán đổi ngoại hối.
Xem thêm: Tỷ số tài chính là gì? 20 chỉ tiêu tài chính thường dùng?