Trên thực tế, thuật ngữ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại rất phổ biến. Nhưng không phải ai cũng biết thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là gì, bài viết dưới đây của chúng tôi sẽ giải đáp thắc mắc về điều đó.
Luật sư Tư vấn pháp luật Trực tuyến qua Tổng đài: 1900.6568
1. Thuế doanh nghiệp hoãn lại là gì?
Theo quy định của “Luật Doanh nghiệp”, thu nhập chịu thuế bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của công ty và các khoản thu nhập khác.
Thu nhập khác ở đây bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ quyền sử dụng và sở hữu tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay, v.v.
Hiện tại, không có khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, nhưng có thể hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp cần phải nộp cho các khoản chênh lệch tạm thời trong tương lai, và thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế của năm hiện hành.
Hay một cách hiểu khác, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là khoản thuế thu nhập mà công ty phải nộp do được hoãn lại trong các kỳ kế toán trong tương lai.
Thuế Thu nhập hoãn lại là Thuế Thu nhập hoãn lại trong tiếng Anh.
Tính năng thuế hoãn lại
Các Nguyên tắc Kế toán Chuẩn (gaap) hướng dẫn thực hành kế toán tài chính, cung cấp các điều kiện để tính toán và giải quyết các sự kiện kinh tế cụ thể. Chi phí thuế thu nhập là một mục kế toán tài chính được tính trên thu nhập GAAP.
Ngược lại, IRS cũng có các quy tắc đặc biệt để hạch toán các sự kiện kinh tế. Sự khác biệt giữa quy tắc irs và gaap dẫn đến các kết quả khác nhau về thu nhập ròng và thuế thu nhập.
Xem thêm: Ai nộp, thuế suất, cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập hoãn lại là kết quả của sự chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập được báo cáo trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thuế thu nhập thực tế đã trả.
Có thể nảy sinh mâu thuẫn khi thuế thu nhập phải trả cao hơn chi phí thuế thu nhập trên báo cáo tài chính. Nếu không có sự kiện nào khác xảy ra, thuế thu nhập hoãn lại thuần là 0.
Nếu công ty không có tài khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả, thì một tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ được tạo. Tài khoản này sẽ đại diện cho các lợi ích kinh tế trong tương lai từ thuế thu nhập thu được vượt quá thu nhập GAAP.
2. Cách tính thuế hoãn lại:
Theo thông tư 200/2014 / tt-btc, tài sản thuế thu nhập hoãn lại được tính như sau:
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại = chênh lệch tạm thời được khấu trừ + chuyển lỗ và khấu trừ thuế chưa sử dụng x thuế suất thuế kinh doanh hiện hành của công ty.
Khi ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại, nếu việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại sau khi đã biết trước những thay đổi về thuế suất thuế doanh nghiệp trong tương lai trong thời gian có hiệu lực của thuế suất mới, thì thuế suất áp dụng cho việc ghi nhận tài sản thuế sẽ được tính theo thuế suất mới.
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là chênh lệch tạm thời của các khoản được khấu trừ khi giá trị ghi sổ của tài sản được thu hồi hoặc các khoản phải trả được thanh toán và xác định được thu nhập chịu thuế trong tương lai.
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận trong năm nay được thực hiện theo nguyên tắc bù trừ tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm hiện tại với tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận trong các năm trước và được hoàn nhập vào năm nay, theo theo nguyên tắc:
Xem thêm: Thuế thu nhập doanh nghiệp: Đối tượng chịu thuế, Phương pháp tính, Tỷ lệ thanh toán
– Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm hiện tại lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm hiện tại thì khoản chênh lệch được ghi nhận là giảm tài sản thuế thu nhập hoãn lại và chi phí. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại.
-Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm hiện tại nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải hoàn nhập trong năm hiện tại thì khoản chênh lệch được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hoãn lại giảm và chi phí tăng.
Ví dụ về Thuế hoãn lại
Ví dụ phổ biến nhất về thuế thu nhập hoãn lại phải trả là sự khác biệt về từ ngữ trong phương pháp khấu hao. GAAP cho phép các công ty lựa chọn giữa một số phương pháp khấu hao.
Tuy nhiên, IRS có thể yêu cầu phương pháp khấu hao khác với phương pháp được sử dụng trong GAAP.
Do đó, số khấu hao được báo cáo trong báo cáo tài chính thường khác với số khấu hao được báo cáo trong tờ khai thuế của công ty.
Giá trị phân bổ của hai phương pháp là khác nhau trong suốt thời gian sử dụng của tài sản có thể khấu hao. Tuy nhiên, khi kết thúc thời gian sử dụng hữu ích của tài sản sẽ không còn nợ thuế thu nhập hoãn lại phải trả do tổng số khấu hao giữa hai phương pháp là bằng nhau.
3. Nguyên tắc kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả:
– Tài khoản 243 dùng để phản ánh giá trị hiện tại và tình hình tăng, giảm của tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
Xem Thêm: Đánh giá việc áp dụng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại = chênh lệch tạm thời được khấu trừ + chuyển lỗ và các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sử dụng x thuế suất thuế doanh nghiệp hiện hành (%)
Nếu thuế suất trong tương lai thay đổi khi tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận và nếu việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong kỳ tính thuế mà thuế suất mới có hiệu lực, thì thuế suất áp dụng cho tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận là tính theo thuế suất mới.
– Cơ sở tính thuế và chênh lệch tạm thời của tài sản hoặc nợ phải trả:
+ Cơ sở tính thuế của tài sản là số tiền được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế khi giá trị ghi sổ được thu hồi. Nếu thu nhập không bị đánh thuế, cơ sở tính thuế của tài sản bằng giá trị ghi sổ của nó. Cơ sở tính thuế của khoản nợ phải trả là giá trị ghi sổ của nó trừ (-) số tiền sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế khi khoản nợ phải trả được thanh toán trong các kỳ sau. Cơ sở tính thuế đối với thu nhập nhận trước là giá trị ghi sổ trừ thu nhập không chịu thuế trong tương lai.
+ Chênh lệch tạm thời là chênh lệch giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán và cơ sở tính thuế của tài sản hoặc nợ phải trả đó. Có hai loại chênh lệch tạm thời: chênh lệch tạm thời được khấu trừ và chênh lệch tạm thời chịu thuế. Chênh lệch tạm thời được khấu trừ là các khoản chênh lệch tạm thời có thể được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế trong tương lai khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả được thu hồi. trả tiền.
+ Chênh lệch tạm thời về thời điểm chỉ là một trong những trường hợp có chênh lệch tạm thời, ví dụ, nếu lợi nhuận kế toán được ghi nhận trong một kỳ nhưng thu nhập chịu thuế được hạch toán vào một kỳ khác.
p>
+ Chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả và cơ sở tính thuế của nó có thể không phải là chênh lệch tạm thời, ví dụ nếu lợi nhuận kế toán được ghi nhận trong một kỳ nhưng thu nhập chịu thuế được ghi nhận vào một kỳ khác.
+ Chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả và cơ sở tính thuế của nó, có thể không phải là chênh lệch tạm thời về thời gian, ví dụ: vẫn giữ nguyên, tạo ra chênh lệch tạm thời. Tuy nhiên, giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế của thời điểm không thay đổi nên khoản chênh lệch tạm thời này không phải là khoản chênh lệch tạm thời theo thời gian.
Xem thêm: Căn cứ tính thuế và cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
+ Kế toán không còn tiếp tục sử dụng khái niệm “chênh lệch vĩnh viễn” trong việc xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả để phân biệt với chênh lệch tạm thời do thời gian thu hồi tài sản hoặc xử lý nợ phải trả, thời điểm và thời điểm khấu trừ các tài sản đó Nợ phải trả đối với thu nhập chịu thuế được giới hạn.
– Tài sản kế toán được ghi nhận là tài sản thuế thu nhập hoãn lại nếu có khả năng có thu nhập chịu thuế trong tương lai để thu được các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, các khoản lỗ thuế chưa sử dụng và các khoản tín dụng thuế:
+ Tất cả các chênh lệch tạm thời được khấu trừ (trừ các chênh lệch tạm thời phát sinh từ việc ghi nhận ban đầu của một tài sản hoặc nợ phải trả trong một giao dịch không phải là hợp nhất kinh doanh). kinh doanh; và không ảnh hưởng đến cả lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế (hoặc lỗ thuế tại thời điểm giao dịch).
+ Số được khấu trừ đối với số thuế lỗ và số thuế được khấu trừ chưa sử dụng hết được chuyển sang năm sau.
– Cuối năm, doanh nghiệp phải lập “Phiếu xác định chênh lệch tạm thời được khấu trừ” và “Phiếu theo dõi chênh lệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng” để chuyển giá trị được khấu trừ sang năm sau. Là cơ sở để lập “Báo cáo tài sản thuế thu nhập hoãn lại”, xác định số tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận hoặc hoàn nhập trong năm hiện tại.
Kết luận : Thuế thu nhập hoãn lại chiếm một vị trí rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp hiện nay. Dựa vào những nội dung cơ bản trên, hy vọng bạn đọc có thể nắm được khái quát về loại thuế này, từ đó có phương án sản xuất kinh doanh phù hợp.