Kế toán chi phí là gì? Nếu bạn còn đang thắc mắc chi phí kế toán và chi phí thuế thu nhập khác nhau như thế nào thì Kế toán Yuehong sẽ giải đáp trong bài viết dưới đây.
1. Chi phí kế toán là gì?
Chi phí kế toán là tất cả các chi phí mà doanh nghiệp đầu tư trực tiếp vào việc sản xuất sản phẩm.
Ví dụ: chi phí đầu tư máy móc và thiết bị, khấu hao máy móc, chi phí xây dựng và bảo trì nhà máy, nguyên vật liệu, chi phí mua nhiên liệu, v.v., bao gồm cả tiền lương trả cho nhân viên hoặc lợi nhuận ngân hàng, ….
Đây là chi phí ban đầu mà doanh nghiệp cần để đầu tư vào sản xuất của mình, được thể hiện bằng dòng tiền mà doanh nghiệp trả.
2. Sự khác biệt giữa Chi phí kế toán và Chi phí thuế thu nhập
Khái niệm
- Tất cả đều là chi phí do doanh nghiệp đầu tư trực tiếp vào quá trình sản xuất.
- là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại để xác định lãi hoặc lỗ của một kỳ.
Về quy định
- Luật Kế toán
- Tuân thủ luật thuế
Không có hóa đơn, chỉ tính phí hóa đơn bán lẻ
- Được hạch toán vào chi phí và được hạch toán vào các tài khoản theo thực chi
- Không tính phí cho hóa đơn gtgt, chỉ những hóa đơn bán lẻ không được tính vào chi phí được khấu trừ.
- Trừ khi công ty lập danh sách trên Mẫu 01 / tndn – Danh sách Mua Hàng hóa và Dịch vụ không có Hóa đơn.
Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Tài sản cố định bị hao mòn theo thời gian
Mức khấu hao tương ứng với nguyên giá của tài sản cố định trên 1,6 tỷ Rp là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên chở khách, kinh doanh khách sạn …)
- Giá gốc của xe sẽ được xác định theo giá mua thực tế cộng với thuế GTGT tương ứng với phần giá trị vượt quá 1,6 tỷ đồng. Khấu hao ô tô được tính theo giá gốc và là chi phí kế toán hợp lý.
- Thời gian trích khấu hao TSCĐ phải tuân theo thông tư 45/2013 / tt-btc
Mức khấu hao tương ứng với nguyên giá của tài sản cố định trên 1,6 tỷ Rp là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên chở khách, kinh doanh khách sạn …)
- Khoản khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt quá 1,6 tỷ Rp không được coi là chi phí hợp lý.
Chi phí Vi phạm Hành chính
- Được tính vào chi phí kế toán, được ghi vào tài khoản
- Không phải là chi phí hợp lý và được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập
Chi phí trả lương cho chủ nhân
- Được tính vào chi phí kế toán, được ghi vào tài khoản
- Không được tính vào chi phí hợp lý và có thể được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập.
Tiền mặt cho nhân viên trên 5 triệu đồng / người / năm
- Được tính vào chi phí kế toán, được ghi vào tài khoản
- Không được tính vào chi phí hợp lý và có thể được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập.
Trả lãi tiền vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế.
- Tất cả các khoản trả lãi được tính theo lãi suất thực tế và được ghi vào sổ sách
- Chỉ bao gồm các khoản lãi suất cho vay hợp lý không vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Quốc gia công bố tại thời điểm vay.
Lưu ý:
- Trên thực tế, chi phí kế toán thường cao hơn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp do khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, có những khoản chi phí được pháp luật kế toán ghi nhận nhưng chưa được chứng minh đầy đủ là chi phí hợp lý.
- Giới hạn sự khác biệt giữa báo cáo tài chính và báo cáo thuế. Các doanh nghiệp thường lựa chọn số năm tính khấu hao TSCĐ theo quy định tại thông tư 45/2013 / tt-btc để tính vào chi phí khi có đầy đủ hóa đơn chứng từ.
3. Ví dụ
(1) Năm 2015, công ty tư nhân Việt Hưng vay 500 triệu đồng từ nguồn vốn thương mại và sản xuất của ông Cường với lãi suất 1,5% / tháng, tính theo lãi suất cơ bản của Ngân hàng Quốc gia là 9% / năm
+ Theo quy định của pháp luật kế toán: Công ty hạch toán khoản chi phí lãi vay này như sau:
Nợ TK 635: 500.000.000 x 1,5% = 7.500.000
Có Tài khoản 112: 7.500.000
Cuối kỳ, chuyển vào tài khoản 911 để xác định lợi nhuận
+ Theo luật thuế: công ty chỉ được tính vào chi phí được trừ, lãi suất tương ứng với chi phí lãi vay là 150% lãi suất cơ bản, và số tiền tương ứng là: 500.000.000 x (9% x ) 150%) / 12 = 5.625.000 (đồng)
(2) Doanh nghiệp tư nhân tại Việt Nam, với tổng thù lao năm 2019 là 100 triệu đồng.
+ Theo luật kế toán: Công ty tính lương này theo bảng lương như sau:
Nợ TK 642: 100.000.000
Có Tài khoản 334: 100.000.000
Cuối kỳ, chuyển vào tài khoản 911 để xác định lợi nhuận
+ Theo quy định của pháp luật về thuế: công ty phải loại khoản chi này như một khoản chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập
Trên đây là những chia sẻ của Kế toán Yuehong, mong rằng sẽ giúp ích được cho công việc kế toán của bạn – mọi thắc mắc cần được giải đáp vui lòng liên hệ: 098.868.0223 – 091.292.9959 – 098.292. 9939 Tư vấn miễn phí – chuyên sâu Tìm hiểu mọi thứ.