Do đặc thù của ngành ngân hàng, khác với các hệ thống kế toán thường dùng, có 4 loại tài khoản cơ bản là tài khoản phản ánh tài sản và tài khoản phản ánh nguồn vốn và tài sản. Thu nhập và tài khoản phản ánh các khoản chi phí, được kế toán ngân hàng phân loại dựa trên các tiêu thức khác. Đó là việc phân loại các tài khoản theo mức độ tổng hợp và chi tiết theo công dụng và kết cấu của chúng, theo mối quan hệ của chúng với bảng cân đối kế toán. Các thông số kỹ thuật như thế nào? Chúng ta cùng tìm hiểu qua bài viết sau
1. Phân loại tài khoản theo mục đích và cấu trúc
Để làm rõ bản chất của các tài khoản trong quá trình phản ánh và kiểm soát đối tượng kế toán của ngân hàng, các nhóm tài khoản được sắp xếp theo mối quan hệ nhị phân giữa vốn là tài sản và nguồn vốn.
p>
Theo cách phân loại này, tài khoản ngân hàng được chia thành:
+ Tài khoản phản ánh nguồn vốn: Là tài khoản phản ánh hoạt động vốn của ngân hàng. Bản chất của tài khoản phản ánh nguồn vốn không rõ ràng. Ví dụ: tài khoản tiền gửi tiết kiệm của khách hàng; tài khoản ngân hàng; tài khoản thu nhập của ngân hàng, chẳng hạn như tính lãi tiền vay, lãi tiền gửi; chịu trách nhiệm phát hành chứng từ có giá …
+ Tài khoản phản ánh tài sản: là tài khoản phản ánh tình hình sử dụng vốn của ngân hàng. Bản chất của các tài khoản này là nổi bật.
Ví dụ : tài khoản tiền mặt, kim loại quý, đá quý …; tài khoản tiền gửi ngân hàng quốc gia và tài khoản đầu tư danh mục đầu tư; tài khoản cho vay ngắn hạn, trung hạn và dài hạn; tài khoản lãi cộng dồn …
+ Các tài khoản phản ánh nguồn tài sản và nguồn vốn (nợ – tín dụng): Các tài khoản này được chia thành hai nhóm:
-Tài khoản vừa có thể phản ánh tài sản, vừa có thể phản ánh nguồn vốn. Số dư tài khoản có thể là số dư nợ hoặc số dư có. Ví dụ: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm hiện tại; tài khoản đánh giá lại tài sản (tk63); tài khoản tiền gửi thanh toán (áp dụng cho khách hàng được ủy quyền thấu chi).
-Tài khoản phản ánh cả tài sản và nguồn vốn, tức là tài khoản có 2 số dư bên Nợ và số dư bên Có, số dư không bù trừ. Ví dụ: tài khoản nhận bị lỗi đang chờ xử lý trong quá trình chuyển tiền điện tử.
2. Phân loại tài khoản theo mối quan hệ với bảng cân đối kế toán
Theo cách phân loại này, tài khoản kế toán ngân hàng được chia thành tài khoản nội bảng (tài khoản nội bảng) và tài khoản ngoại bảng (tài khoản ngoại bảng).
– Các tài khoản trong bảng cân đối kế toán: phản ánh tài sản và nguồn kinh phí của chính đơn vị ngân hàng. Sự luân chuyển của các tài sản và vốn này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến quy mô hoặc cấu trúc của tài sản và nguồn vốn của ngân hàng. Khi phản ánh hoạt động tài khoản nội bảng, phải sử dụng phương pháp ghi sổ kép.
– tài khoản ngoại bảng: tài sản phản ánh quyền sở hữu, sử dụng hoặc nợ phải trả không thuộc (hoặc không thuộc) tài khoản ngân hàng (tài sản đang nắm giữ), tạm giữ …); sẽ không có ngay lập tức Các giao dịch ảnh hưởng đến vốn và tài sản của ngân hàng (cam kết thư tín dụng, hợp đồng, chứng từ thanh toán còn nợ, con dấu chưa sử dụng …). Sử dụng phương pháp ghi sổ kế toán đơn lẻ (đầu vào – đầu ra) để ghi sổ từ bảng cân đối kế toán.
3. Sắp xếp theo tính toàn diện và chi tiết
Theo cách phân loại này, tài khoản ngân hàng được chia thành tài khoản tổng hợp và tài khoản phụ (tài khoản phân tích).
– Tài khoản tổng hợp: Dùng để tổng hợp và phản ánh các hoạt động ngân hàng theo những chuẩn mực nhất định, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính để chỉ đạo thực hiện chính sách tiền tệ và hướng dẫn hoạt động ngân hàng; nó cũng là mục tiêu của việc lập bảng cân đối tài khoản ngân hàng.
– Sổ cái (hay còn gọi là sổ cái): dùng để phản ánh những thay đổi của từng đối tượng kế toán cụ thể. Đối với phần tài khoản giao dịch, các tiểu khoản dùng để phản ánh hoạt động tiền gửi, tiền vay của từng khách hàng có quan hệ với ngân hàng. Đối với bộ phận kế toán nội bộ, các tiểu khoản được sử dụng để chi tiết hóa từng loại tài sản và từng mặt kinh doanh cụ thể của chính ngân hàng.
Để biết thêm thông tin và kiến thức kế toán hữu ích, hãy truy cập trang web: http://ketoanducminh.edu.vn và tải miễn phí: http://112doc.com/
– Ngọc-
= & gt; & gt; & gt; Kế toán Ngân hàng Thương mại
= & gt; & gt; & gt; Các loại tài liệu kế toán ngân hàng – Kế toán Deming
= & gt; & gt; & gt; Trước khi đến với kế toán bctc-duc minh, một lưu ý về tài khoản ngân hàng.
= & gt; & gt; & gt; Tổng hợp các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng p1-duc minh kế toán.
= & gt; & gt; & gt; Mô tả Công việc Kế toán Ngân hàng
= & gt; & gt; & gt; Sử dụng các mẹo bên dưới để nhanh chóng ghi nhớ tất cả các tài khoản kế toán của bạn
- Chia sẻ