Hiện nay, có hai phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp tính thuế trực tiếp và phương pháp khấu trừ. Người nộp thuế sẽ lựa chọn và áp dụng phương pháp tính thuế tương ứng theo tình hình thực tế của doanh nghiệp.
Trong bài chia sẻ hôm nay, misa meinvoice xin giới thiệu đến bạn đọc chi tiết hơn về phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp bao gồm: người nộp đơn và phương pháp xác định số thuế GTGT phải nộp. p>
1. Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp là gì?
Tính thuế trực tiếp là phương pháp doanh nghiệp tính các khoản nộp thuế giá trị gia tăng (VAT) dựa trên tỷ lệ phần trăm trên doanh thu của từng ngành nghề kinh doanh (sẽ có mức thuế suất khác nhau cho từng ngành nghề kinh doanh ). Tỷ lệ khác nhau).
Với cách tính thuế này, doanh nghiệp chỉ cần có thu nhập là có thể nộp thuế GTGT, không cần dựa vào hay quan tâm thuế GTGT đầu vào là gì.
Đối tượng áp dụng của phương pháp trực tiếp để tính thuế giá trị gia tăng được chia thành hai trường hợp sau:
Trường hợp 1: Kinh doanh, gia công vàng, bạc, đá quý
Điều 3, điểm 4 Thông tư 119/2014 / tt-btc quy định chi tiết về phương pháp tính thuế trực tiếp đối với giá trị gia tăng của hoạt động kinh doanh, chế biến vàng, bạc, đá quý.
1.1 Đối tượng mục tiêu
Cơ sở kinh doanh mua bán, chế biến vàng bạc, đá quý.
1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp
Số thuế phải nộp đối với hoạt động kinh doanh gia công vàng, bạc và đá quý được xác định như sau:
Vị trí:
- Giá thanh toán vàng, bạc, đá quý đã bán: giá thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm phí gia công (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu mà người bán có quyền. sạc pin.
- Giá vàng, bạc, đá quý mua ở nước ngoài: được xác định theo giá trị vàng, bạc, đá quý trong nước hoặc nhập khẩu. .
Cơ sở kinh doanh mua bán, chế biến vàng bạc, đá quý phải hạch toán riêng hoạt động này để xác định nghĩa vụ thuế liên quan.
Trong kỳ tính thuế, nếu:
– Số thuế phải nộp đối với hoạt động kinh doanh, chế biến vàng bạc, đá quý có giá trị âm ( 0). hoạt động;
– Số thuế giá trị gia tăng dương không đủ bù trừ và số thuế giá trị gia tăng âm phải nộp được chuyển sang bù trừ số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các kỳ khai thuế tiếp theo trong cùng năm dương lịch.
Vào cuối năm dương lịch, VAT âm không được chuyển tiếp .
Trường hợp 2: Hoạt động khác (trừ hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý)
2.1 Đối tượng mục tiêu
– Các gia đình và cá nhân kinh doanh.
– Các doanh nghiệp và hợp tác xã có doanh thu bán hàng hóa hoặc dịch vụ hàng năm dưới 1 tỷ Rp, ngoại trừ trường hợp đăng ký tự nguyện để xin khấu trừ thuế.
– Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện xin giảm thuế.
– Tổ chức, cá nhân kinh doanh nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập tại Việt Nam nhưng chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, lập hóa đơn, chứng từ theo quy định về chế độ kế toán, lập hóa đơn, chứng từ. Cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí, trừ các loại thuế nộp theo phương thức khấu trừ và nộp thay cho phía Việt Nam).
– Các tổ chức kinh tế khác, trừ những tổ chức đã đăng ký tín dụng thuế.
2.2 Cách xác định thuế GTGT phải nộp
gtgt tính trực tiếp số tiền gtgt phải trả = doanh thu x tỷ lệ%
Vị trí:
Doanh thu tính thuế GTGT: Là tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng hóa và dịch vụ GTGT, bao gồm cả các khoản phụ thu và phụ phí do cơ quan tính. Cơ sở kinh doanh có quyền có được.
Lưu ý:
- Trường hợp cơ sở kinh doanh có thu nhập từ bán hàng hóa, cung ứng hàng hóa, dịch vụ miễn thuế và doanh thu xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì không áp dụng tỷ lệ phần trăm thu nhập đối với hai loại hình này. thu nhập = earnings.
- Tỷ lệ phần trăm tính thuế GTGT theo lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh như sau:
– Cơ sở kinh doanh phải khai thuế theo từng nhóm lĩnh vực, ngành nghề theo từng mức thuế suất quy định ở trên.
– Trường hợp không phân biệt được doanh thu của từng nhóm lĩnh vực, ngành nghề có thuế suất thuế GTGT khác nhau thì phải áp dụng mức thuế suất cao nhất của nhóm ngành mà tổ chức sản xuất kinh doanh bắt buộc phải áp dụng. Công ty tham gia.
– Tương tự, nếu một gói hợp đồng kinh doanh bao gồm các hoạt động có thuế suất VAT khác nhau trong nhiều nhóm ngành thì mức thuế suất cao nhất trong nhóm ngành mà hợp đồng có liên quan phải được áp dụng. Gói xác định số thuế phải nộp theo phương pháp trực tiếp.
3. Phương pháp tính thuế GTGT của doanh nghiệp và cá nhân
Theo Thông tư số 40/2021 / tt-btc có hiệu lực từ ngày 1 tháng 8 năm 2021, các quy định liên quan đến hướng dẫn về thuế GTGT đối với hộ gia đình và cá nhân kinh doanh được mô tả dưới đây.
3.1 Đối tượng mục tiêu
Hộ gia đình, cá nhân doanh nghiệp có doanh thu sản xuất, kinh doanh từ 100 triệu trở xuống trong năm dương lịch không phải nộp thuế vụgtgt .
Gia đình, cá nhân có thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng thì áp dụng theo phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Khi đó, cá nhân phải nộp thuế GTGT được xác định là người đại diện duy nhất của một nhóm cá nhân hoặc hộ gia đình trong năm tính thuế.
3.2 Phương pháp tính thuế GTGT của doanh nghiệp và cá nhân
Có 3 phương pháp tính thuế GTGT của hộ kinh doanh và cá nhân, bao gồm:
3.2.1 Cách tính thuế cho Hộ kinh doanh và Cá nhân theo Kê khai
- Áp dụng cho:
– Hộ, cá nhân kinh doanh quy mô lớn
– Hộ, cá nhân kinh doanh không đủ điều kiện về quy mô, lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Trong đó: hộ gia đình, cá nhân hoạt động quy mô lớn là hộ gia đình, cá nhân đang hoạt động đáp ứng điều kiện về số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân của năm hiện tại hoặc tổng thu nhập của năm trước liền kề tương ứng với từng năm. . Các nhóm như sau:
Các chủ doanh nghiệp và tư nhân sử dụng phương pháp kê khai nên kê khai thuế và thuế sẽ được tính dựa trên tỷ lệ thu nhập thực tế tạo ra của tháng hoặc quý và không cần quyết toán thuế.
Lưu ý: Các doanh nghiệp và cá nhân khai thuế phải tuân thủ đầy đủ hệ thống kế toán, hóa đơn và chứng từ.
3.2.2 Đánh thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh
- Áp dụng cho:
Là cá nhân không thường xuyên hoạt động kinh doanh và không có địa điểm kinh doanh cố định, bao gồm:
– Cá nhân Doanh nghiệp Di động
– Cá nhân là nhà thầu xây dựng tư nhân
-Cá nhân chuyển nhượng tên miền Internet quốc gia Việt Nam “.vn”
– Các cá nhân có thu nhập từ các sản phẩm và dịch vụ nội dung kỹ thuật số không chọn nộp thuế bằng cách báo cáo.
Doanh nghiệp cá nhân nên kê khai và tính thuế theo tỷ lệ thu nhập thực tế phát sinh từng lần khi khai thuế.
Những cá nhân này không bắt buộc phải tuân theo chế độ kế toán, nhưng phải có hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, tài liệu xác nhận hàng hóa và dịch vụ hợp pháp được lưu trữ đầy đủ để xuất trình. Khai thuế cho mỗi lần xuất hiện.
- Các tài liệu đính kèm với tờ khai thuế mỗi lần khai thuế bao gồm:
– Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa và dịch vụ
– Bản sao biên bản nghiệm thu và quyết toán hợp đồng
– Bản sao giấy tờ chứng nhận xuất xứ hàng hóa.
3.2.3 Tính thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh theo phương pháp khoán
- Áp dụng cho:
– Hộ, cá nhân kinh doanh không phải nộp thuế theo báo cáo, không nộp thuế theo phát sinh.
– Hộ gia đình, cá nhân nộp thuế theo phương pháp khoán nếu kinh doanh dưới 12 tháng trong năm dương lịch (do kinh doanh mới, kinh doanh theo mùa vụ, đóng cửa, tạm ngừng đóng cửa) thì xác định thu nhập là 100 đồng. triệu mỗi năm trở xuống Các mức được miễn thuế GTGT và là thu nhập chịu thuế trong năm dương lịch (12 tháng) được ước tính dựa trên thu nhập chịu thuế thực tế của tháng kinh doanh thực tế.
- Ví dụ:
Ông X bắt đầu kinh doanh vào tháng 6 năm 2022. Theo phương pháp khoán 70 triệu đồng cho 7 tháng kinh doanh thực tế, dự kiến sẽ có thu nhập từ thuế
Thu nhập tương ứng trong một năm là: 70: 7 x 12 = 120 triệu đồng (> 100 triệu đồng).
Vì vậy, ông x phải chịu thuế GTGT.
- Cách xác định số thuế phải nộp:
– Cơ quan thuế xác định thu nhập hợp nhất và thuế suất hợp nhất theo hồ sơ kê khai của hộ kinh doanh, doanh nghiệp cá thể, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và ý kiến của Ban tư vấn thuế thị xã, quận, huyện, thị xã.
– Nếu đó là một công việc kinh doanh theo mùa, tỷ lệ cố định được tính theo năm dương lịch hoặc hàng tháng.
– Hộ, cá nhân kinh doanh kê khai, nộp thuế theo thuế suất khoán do cơ quan thuế quy định.
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh xây dựng không phải hạch toán kế toán.
– Khi sử dụng hóa đơn bán lẻ, cá nhân, cá nhân nộp thuế hợp nhất phải lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, tài liệu chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp, … và xuất trình với cơ quan thuế khi đề nghị cấp hóa đơn bán lẻ. . thời gian chúng xuất hiện.
Tài liệu đính kèm với mỗi tờ khai thuế đã tạo tương tự như các yêu cầu về tài liệu trong Mục 3.2.2 ở trên. Lưu ý, bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ trong tờ khai thuế phải cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ gia đình, cá nhân.
Lưu ý : Đặc biệt đối với các hộ kinh doanh tại chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa khẩu trong lãnh thổ Việt Nam phải lưu giữ đầy đủ hóa đơn chứng từ. Các văn bản, hợp đồng, tài liệu chứng minh hàng hóa hợp pháp được cung cấp theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước.
3.3 Phương pháp tính thuế trong một số trường hợp
- Cho thuê tài sản cá nhân
– Thu nhập cho thuê tài sản từ các hoạt động sau: cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi, trừ dịch vụ lưu trú; cho thuê phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị không có người điều khiển; cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ.
– Thu nhập từ dịch vụ lưu trú không được tính vào thu nhập từ hoạt động cho thuê tài sản, bao gồm: cung cấp cơ sở lưu trú ngắn hạn cho khách du lịch và khách du lịch khác; cung cấp dịch vụ lưu trú dài hạn không phải là căn hộ cho sinh viên, công nhân, v.v.; cung cấp dịch vụ lưu trú và ăn uống hoặc các phương tiện giải trí.
Thuế GTGT phải trả cho việc cho thuê tài sản là 5% trên thu nhập cho thuê.
– Những người cho thuê cá nhân khai thuế trên cơ sở mỗi kỳ đóng góp, tức là cho mỗi kỳ đóng góp được xác định vào thời điểm bắt đầu thời gian thuê cho mỗi kỳ đóng góp hoặc trên cơ sở năm dương lịch.
– Nếu cá nhân cho thuê không phát sinh thu nhập trong vòng 12 tháng của năm dương lịch thì doanh nghiệp coi thu nhập từ 100 triệu đồng / năm trở xuống, tính đến tất cả các hợp đồng cho thuê. Doanh thu tính thuế không chịu thuế GTGT của năm dương lịch được xác định bằng cách nhân doanh thu thực tế hàng tháng với bình quân 12 tháng (tương tự cách tính theo phương pháp khoán).
– Nếu bên thuê đã trả trước trong nhiều năm, bên cho thuê phải khai thuế đối với toàn bộ thu nhập đã trả trước. Trường hợp nội dung hợp đồng cho thuê thay đổi dẫn đến thu nhập chịu thuế, thời hạn thanh toán, thời hạn thuê thay đổi thì cá nhân kê khai điều chỉnh, bổ sung trong kỳ tính thuế thay đổi.
- Tổ chức, cá nhân khai thuế thay cho họ
Các tổ chức và cá nhân có thể khai thuế thay cho họ trong các trường hợp sau:
-Các tổ chức cho thuê tài sản cá nhân và người thuê được quy định trong hợp đồng cho thuê với tư cách là người nộp thuế;
– Quan hệ đối tác kinh doanh với các cá nhân;
– Các tổ chức trả tiền thưởng, hỗ trợ bán hàng, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, hỗ trợ tiền mặt hoặc không dùng tiền mặt, bồi thường thiệt hại do thanh lý, các khoản bồi thường khác cho các gia đình hợp đồng;
– Các tổ chức Việt Nam là đối tác của nhà cung cấp nền tảng kỹ thuật số ở nước ngoài (nhà cung cấp không có cơ sở thường trú tại Việt Nam) trả thu nhập cho cá nhân từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo thỏa thuận với nhà cung cấp nền tảng số ở nước ngoài;
– Tổ chức chủ sở hữu sàn giao dịch thương mại điện tử khai thuế thay cho cá nhân;
-Tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế thay, được ủy quyền nộp thuế thay.
Nếu một cá nhân tạo thu nhập từ nhiều địa điểm trong vòng một năm và tổng thu nhập ước tính của năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng, thì người đó có thể ủy quyền cho một tổ chức nộp thuế thay cho công ty. Đơn vị doanh thu được tạo cho mỗi lần ủy quyền.
Ngoài thu nhập cố định, các gia đình và cá nhân bị đánh thuế trên cơ sở xây dựng trong trường hợp nhận được tiền thưởng, hỗ trợ thực hiện bán hàng, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán và hỗ trợ thanh toán bằng phương thức thanh toán. Tiền đã nộp hay chưa thì đơn vị chi trả cũng được chuyển sang kê khai thuế, chuyển sang nộp thuế theo tình hình thực nộp.
Bài viết trên mang tính chất tham khảo và dựa trên các cơ sở pháp lý sau:
misa meinvoice hy vọng bài viết trên sẽ giúp bạn nắm được những thông tin và nội dung cần thiết về cách tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Đồng thời mong rằng các bạn có thể nhanh chóng tìm được giá tính thuế giá trị gia tăng và có thêm niềm tin vào kế toán thuế, từ đó đóng vai trò tham khảo hữu ích. Chúc may mắn!
Ngoài ra, doanh nghiệp và hộ gia đình, cá nhân của bạn cũng đừng quên lộ trình bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử trên toàn quốc trước ngày 1 tháng 7 năm 2022.
misa meinvoice đã trải qua quá trình xem xét và phê duyệt nghiêm ngặt nhất và được Cục Thuế Nhà nước chọn là một trong những đơn vị hàng đầu về ứng dụng điện tử cho các giải pháp hóa học. Phần mềm được trang bị và nâng cấp các chức năng mới nhất theo Nghị định 123, hoàn toàn phù hợp với thông tư 78/2021 / tt-btc của doanh nghiệp điện thoại di động, cũng như tuân thủ các quy định về thuế suất mới nhất của Nghị định Số 43 về việc giảm thuế VAT xuống 8% Nghị định 15/2022 / nĐ-cp.
Doanh nghiệp quan tâm đến phần mềm lập hóa đơn điện tử misa meinvoice & amp; Nếu muốn dùng thử miễn phí toàn bộ chức năng của lập hóa đơn điện tử misa trong 7 ngày, vui lòng liên hệ hotline: 090 488 5833 hoặc đăng ký tại đây :
i>