Đối tượng 3387-Thu nhập chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và các khoản tăng, giảm thu nhập chưa thực hiện của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Doanh thu chưa thực hiện bao gồm doanh thu nhận trước, chẳng hạn như: số tiền khách hàng trả trước cho việc thuê tài sản trong một hoặc nhiều kỳ kế toán; tiền lãi nhận được trước khi cho vay hoặc mua công cụ nợ; doanh thu chưa thực hiện khác, chẳng hạn như cam kết trả chậm các khoản thanh toán hoặc chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá trả ngay, số doanh thu hoặc số tiền chiết khấu tương ứng với giá trị hàng hóa, dịch vụ. Các chương trình khách hàng truyền thống …
Những điều sau đây không được xem xét cho tài khoản này:
+ Người mua nhận trước thanh toán nhưng doanh nghiệp không cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ;
+ Tập hợp nhiều khoản doanh thu cho thuê tài sản và cung cấp dịch vụ (doanh thu ứng trước chỉ được ghi nhận khi thực nhận tiền mặt, không hạch toán vào tài khoản 131 – bên phải) doanh thu từ khách hàng.
Kế toán Tài khoản này phải tuân theo một số yêu cầu sau
– Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo phương thức trả chậm, trả góp, doanh thu được ghi nhận theo giá bán trả ngay khi ghi nhận doanh thu.
Giá bán giao ngay được xác định bằng cách chuyển đổi giá trị danh nghĩa của số tiền nhận được trong tương lai thành giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu bằng cách sử dụng lãi suất hiện hành. Lãi bán hàng trả chậm, trả góp là khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả góp với giá bán trả ngay và được tính vào tài khoản “Thu nhập chưa thực hiện”. Doanh thu chưa thực hiện được ghi nhận là doanh thu trong kỳ kế toán theo quy định tại đoạn 25 (a) Chuẩn mực Doanh thu và Thu nhập khác.
– Nếu nhận trước tiền thuê trong nhiều năm, khoản tiền ứng trước được ghi nhận là thu nhập chưa thực hiện. Trong các năm tài chính tiếp theo, doanh thu được ghi nhận dựa trên doanh thu của từng năm tài chính.
1. Kế toán xử lý thu nhập chưa thực hiện từ việc cho thuê tài sản cố định và bất động sản đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động
Doanh thu trong kỳ kế toán là tổng thu nhập cho thuê tài sản cố định và bất động sản đầu tư chia cho số kỳ thu tiền trước khi cho thuê tài sản cố định và bất động sản đầu tư (trừ trường hợp được ghi nhận khác). toàn bộ số tiền đã nhận trước):
– Nhận trước của khách hàng cho thuê tài sản cố định, bất động sản đầu tư nhiều năm, kế toán ghi thu nhập chưa thực hiện theo giá chưa bao gồm thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 111, 112, … (tổng số tiền nhận trước)
Tài khoản 3387 – Thu nhập chưa thực hiện (Giá chưa bao gồm VAT)
Có tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).
– Khi tính toán và ghi nhận doanh thu cho từng kỳ kế toán, ghi:
Nợ TK 3387 – Thu nhập chưa thực hiện
Có Tài khoản 511 – Thu nhập từ Bán hàng và Dịch vụ (5113, 5117).
– Nếu không thực hiện hợp đồng thuê tài sản, phải trả lại tiền cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 3387 – Thu nhập chưa thực hiện (Tiền thuê chưa bao gồm VAT)
Nợ TK 3331-Thuế GTGT phải nộp (không thực hiện được số thuế GTGT đã hoàn cho Bên thuê)
Có các tài khoản 111, 112,… (số tiền hoàn trả).
2. Tính doanh số theo phương thức trả chậm, trả góp:
– Doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp được tính vào thu nhập từ bán hàng và cung ứng dịch vụ lao động. Chênh lệch giữa giá bán trực tiếp và giá bán trả chậm trong kỳ kế toán. Trả góp theo giá bán trả ngay, ghi vào TK 3387 “Thu nhập chưa thực hiện”, ghi:
Nợ các tài khoản 111, 112, 131 …
Tài khoản 511 – Thu nhập từ bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ (theo giá bán hiện hành, chưa bao gồm thuế GTGT)
đồng tài khoản 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả ngay, chưa bao gồm VAT)
Có Tài khoản 333 – Thuế và Các khoản phải trả khác (3331).
– Định kỳ tính toán, xác định và kết chuyển thu nhập lãi bán hàng trả chậm, trả góp hiện hành, ghi:
Nợ TK 3387 – Thu nhập chưa thực hiện
Có Tài khoản 515 – Thu nhập Tài chính.
– Khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp, bao gồm cả phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, giá bán trả góp và giá bán trả ngay, hãy ghi:
Đến hạn các tài khoản 111, 112, …
Có Tài khoản 131 – Phải thu của Khách hàng.
– Đồng thời ghi lại giá vốn của các mặt hàng đã bán:
+ Nếu bán sản phẩm hoặc hàng hóa, vui lòng viết:
Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán
Có các tài khoản 154 (631), 155, 156, 157, …
+ Nếu thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư, vui lòng ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (Giá trị còn lại của BĐSĐT)
Nợ được Đăng lên Tài khoản 214 – Khấu hao Tài sản Cố định (2147) (Khấu hao lũy kế – Nếu Có)
Có Tài khoản 217- Đầu tư Bất động sản.
3. Tình huống bán, cho thuê lại TSCĐ là thuê tài chính, giá bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ đã bán và cho thuê lại:
– Khi hoàn thành thủ tục bán tài sản, theo hóa đơn và các chứng từ liên quan, ghi:
Nợ (tổng giá đã trả) các tài khoản 111, 112, …
Với Tài khoản 711-Thu nhập khác (Giá trị còn lại của Tài sản Cố định Sau khi Bán và Cho thuê lại)
đồng tài khoản 3387 – Thu nhập chưa thực hiện (chênh lệch giữa giá bán và giá trị ghi sổ của tài sản)
Tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải nộp.
Cũng ghi chú bảng cân đối kế toán:
Khoản truy thu 811-Chi phí khác (Giá trị còn lại của Tài sản cố định đã bán và cho thuê)
Nợ 214 Có vào Tài khoản – Khấu hao Tài sản Cố định (Giá trị Khấu hao) (nếu có)
Tài khoản 211 – Tài sản hữu hình (Nguyên giá tài sản cố định).
– Chênh lệch lớn hơn (lợi nhuận) giữa giá bán được chuyển tiếp thường xuyên. Giá trị còn lại của TSCĐ bán và cho thuê lại được tính vào khoản giảm chi phí sản xuất. Tiến hành kinh doanh trong thời gian phù hợp với thời hạn thuê, ghi lại:
Nợ TK 3387 – Thu nhập chưa thực hiện
Có các tài khoản 623, 627, 641, 642, …
4. Doanh nghiệp chưa phân bổ đầy đủ thu nhập từ ngoại hối trong thời gian hoạt động thử nghiệm
Lãi từ chênh lệch tỷ giá hối đoái trước khi hoạt động. (Phản ánh TK 3387 – Thu nhập chưa thực hiện). Tất cả các khoản lãi ngoại hối phải được chuyển thành thu nhập từ hoạt động tài chính. Để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 – Thu nhập chưa thực hiện
Có Tài khoản 515 – Thu nhập Tài chính.
Nếu bạn quan tâm đến Dịch vụ Kế toán – Đại lý Thuế của ktqn, . Hãy liên hệ với chúng tôi theo tin tức bên dưới. Để thuận tiện cho bạn, chúng tôi sẽ gửi bảng báo giá đến quý công ty.